+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Неотделимые улучшения определение

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Неотделимые улучшения определение

Апелляция поддержала налогоплательщика. Неожиданная отмена. Сегодня девятый арбитражный апелляционный суд встал на защиту налогоплательщика. Арбитражный суд города Москвы не поверил налоговому органу. ФАС МО поддержал налогоплательщика. Договором аренды помещений предусмотрено, что все неотделимые улучшения арендованного имущества безвозмездно передаются арендодателю по окончании срока аренды.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Споры об отделимых и неотделимых улучшениях, возникающие при аренде имущества, встречаются достаточно часто. На примере судебных решений рассмотрим некоторые наиболее актуальные ситуации.

Статья 623 ГК РФ. Улучшения арендованного имущества

Апелляция поддержала налогоплательщика. Неожиданная отмена. Сегодня девятый арбитражный апелляционный суд встал на защиту налогоплательщика. Арбитражный суд города Москвы не поверил налоговому органу. ФАС МО поддержал налогоплательщика. Договором аренды помещений предусмотрено, что все неотделимые улучшения арендованного имущества безвозмездно передаются арендодателю по окончании срока аренды. Какой объективный критерий необходимо использовать для определения "отделимости" и "неотделимости" улучшений.

Является ли, например, неотделимым улучшением система вентиляции и кондиционирования? Кому арендатору или арендодателю принадлежат неотделимые улучшения на момент их образования завершения подрядчиком работ? Представляется обоснованной позиция, при которой такие улучшения не могут принадлежать арендатору так как произведены в неотрывной связи с чужим имуществом. Вправе ли арендатор учитывать такие улучшения в составе амортизируемого имущества в качестве отдельных объектов ОС и начислять амортизацию для целей налогового учета?

Какой режим налогообложения у арендатора и арендодателя в ситуации, когда улучшения будут переданы арендодателю по окончании срока договора аренды 1 безвозмездно; 2 за плату возмездно. Какими документами необходимо оформить передачу улучшений арендатору по окончании договора аренды за плату возмездно и безвозмездно?

Рассмотреть вышеуказанные вопросы относительно ситуации, когда неотделимые улучшения произведены в отношении одного и того же имущества арендодателя непосредственно арендатором и дополнительно субарендатором. Какие требуются для этого документы? Как лучше оформить такую передачу с точки зрения налогообложения? К сожалению, действующее гражданское законодательство не дает четкого определения понятия неотделимые улучшения. Так, согласно п. Из приведенной нормы следует, что неотделимыми признаются такие улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить от арендованной вещи без вреда для нее.

Необходимо обратить внимание, что указанная статья не указывает на характер наносимого вреда арендуемому имуществу при извлечении произведенных улучшений например, существенный, соразмерный вред; либо вред, после нанесения которого арендуемая вещь не может выполнять своих прямых функций. В этой связи, по нашему мнению, любой объективно наносимый вред арендуемому имуществу при изъятии улучшений следует признать квалифицирующим признаком неотделимости таких улучшений. Для лучшего понимания границы между отделимыми и неотделимыми улучшениями следует обратиться к примерам.

Примером неотделимых улучшений, могут являться — замена окон, новые двери, решетки на окна и др. Примером же отделимых улучшений, по нашему мнению, являются так называемые офисные перегородки, которые не крепятся к полу, потолку и стенам; ковры и другие незакрепленные ковровые покрытия, съемные зеркала и др. Иными словами критерием отделимости улучшений является их съемный характер. Если, например, какое-либо улучшение изначально предполагает возможность его съема и использования в других целях например, для улучшения другого имущества , то такое улучшение должно признаваться отделимым.

Следует признать, что неотделимость улучшений понятие условное, при желании практически любое сделанное улучшение арендуемого имущества можно удалить и привести арендуемое имущество в первоначальное положение произвести необходимые восстановительные работы. Вместе с тем, закон говорит о том, что если на этапе изъятия улучшений произошел либо может произойти какой-либо любой ущерб для арендуемого имущества, то такие улучшения относятся к категории неотделимых.

В рассматриваемом случае система вентиляции и кондиционирования не является съемной, поскольку крепится к потолку и стенам.

Кроме того, при установке вентиляции изменяется арендуемое имущество, а именно, в стенах и потолке делаются технологические проходы для прокладывания вентиляционных шахт и вывода кондиционеров.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что система вентиляции и кондиционирования является неотделимым улучшением арендуемых помещений. Гражданское законодательство напрямую не определяет собственника неотделимых улучшений, указывая лишь на то, что собственником отделимых улучшений, по общему правилу, признается арендатор п.

При этом следует учитывать, что неотделимые улучшения не образуют самостоятельного объекта гражданских прав. После того как произведены неотделимые улучшения новой вещи не возникает. Проще говоря, неотделимые улучшения невозможно продать отдельно от того имущества, которое было улучшено.

По общему правилу помещение принадлежит на праве собственности арендодателю ст. А значит, производя неотделимые улучшения, происходит изменение вещи принадлежащей арендодателю на праве собственности.

В этой связи, по нашему мнению, собственником неотделимых улучшений является арендодатель или собственник имущества переданного в аренду, если арендодатель не является собственником. В этой связи, для целей бухгалтерского учета арендатор начисляет амортизацию на стоимость неотделимых улучшений.

Иная ситуация складывается для целей налогообложения. Согласно п. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 рублей. Как видно из приведенного определения амортизируемым признается, прежде всего, имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности.

При этом в силу п. Как было указано выше, неотделимые улучшения в соответствии с гражданским законодательством не являются самостоятельной отдельной вещью.

Следовательно, в данном случае невозможно говорить о том, что неотделимые улучшения представляют собой имущество для целей налогообложения.

Более того, как было указано выше, такие неотделимые улучшения, по нашему мнению, принадлежат на праве собственности арендодателю. В этой связи полагаем, что неотделимые улучшения не могут являться амортизируемым имуществом. Начисление же арендатором амортизационных отчислений по произведенным им улучшениям арендованного имущества может расцениваться как занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Изложенную позицию поддерживает Минфин РФ см. Письмо Минфина РФ от 4 мая г. Вычет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении неотделимых улучшений. Как известно вычет по НДС налогоплательщик вправе применить при одновременном выполнении условий, установленных статьями , НК РФ:. Если наличие первого и третьего условия не подлежит сомнению, то присутствие второго и четвертого условий может вызвать вопросы у налоговых органов. Представляется очевидным, что арендатор использует арендованное имущество в производственной деятельности, которая облагается НДС.

В этой связи затраты на осуществление неотделимых улучшений арендованного имущества также будут использоваться в облагаемой НДС деятельности [1]. При изложенных обстоятельствах представляется, что в данном случае выполняется второе из перечисленных условий. Принятие на учет приобретенных товаров работ, услуг применительно к рассматриваемой ситуации означает отражение в данных бухгалтерского учета проведенной налогоплательщиком — арендатором операции по оплате работ по производству таких неотделимых улучшений.

При оплате услуг сторонних организаций за работы по установке системы вентиляции и кондиционирования, такие услуги находят свое отражение в данных бухгалтерского учета. Таким образом, по нашему мнению, все условия для принятия к вычету налога на добавленную стоимость в данном случае выполняются. Режим налогообложения при передаче арендуемого объекта арендатором арендодателю.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость в силу положений подп. В силу п. Для целей налога на добавленную стоимость реализацией признается как возмездная передача, так и безвозмездная передача товаров работ, услуг.

Следовательно, при безвозмездной передаче неотделимых улучшений на стоимость таких улучшений должен быть начислен налог на добавленную стоимость. Неотделимые улучшения в данном случае фактически представляют собой результат выполненных работ по установке системы вентиляции и кондиционирования. Таким образом, передача результата выполненных для арендатора работ арендодателю приводит к возникновению объекта налогообложения по НДС. При этом, как было указано выше, налогоплательщик — арендатор вправе поставить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при производстве неотделимых улучшений.

В силу подп. Как было указано выше передача результата выполненных для арендатора работ арендодателю является реализацией. Учитывая вышеизложенное, полученную арендатором от арендодателя компенсацию следует рассматривать, по нашему мнению, как налогооблагаемый доход.

По нашему мнению, затраты на установку системы вентиляции и кондиционирования могут быть учтены в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Вместе с тем, следует учитывать позицию контролирующих органов по данному вопросу. По мнению налоговых органов, неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения лишь в том случае, если такие улучшения подлежат компенсации арендодателем в силу требований закона или договора.

В ином случае если стоимость неотделимых улучшений не подлежит компенсации арендодателем арендодатель не вправе учесть затраты на осуществление неотделимых улучшений в составе расходов. По нашему мнению такая позиция представляется более чем спорной. Совершенно очевидно, что признание затрат в составе расходов не может зависеть от того, компенсируются ли впоследствии такие затраты арендодателем или нет.

Для целей учета расходов в составе налоговой базы в силу ст. На выполнение каждого из указанных условий для признания затрат в качестве расходов не влияет компенсация произведенных арендатором расходов арендодателю либо отсутствие таковой.

Представляется, что затраты на установку системы вентиляции и кондиционирования не превышают рыночный уровень таких расходов, являются необходимыми для комфортной работы сотрудников арендатора в арендуемых помещениях, а также имеют документальное подтверждение их осуществления.

При этом следует учитывать, что при отсутствии в договоре аренды условия о компенсации арендодателем стоимости неотделимых улучшений арендатору признание таких затрат в составе расходов связано с риском доначисления налоговым органом недоимки по налогу на прибыль. Стоимость улучшений арендованного имущества, компенсируемая арендодателем может быть учтена налогоплательщиком в составе расходов для целей налогообложения без каких-либо налоговых рисков при условии выполнения общих требований к расходам, установленных статьей НК РФ.

Действующим законодательством не установлены унифицированные формы документов для передачи арендатором арендодателю стоимости неотделимых улучшений. Полагаем, что в данном случае необходимо оформить акт приемки-передачи произведенных неотделимых улучшений с соблюдением требований п.

Представляется также, что передача неотделимых улучшений должна производится не по окончании действия договора аренды, а сразу после осуществления таких улучшений. Так, в силу п. В соответствии с абз. Следовательно, отношения между арендатором и субарендатором регулируются теми же нормами, что и отношения между арендодателем и арендатором.

Иными словами субарендатор обязан возвратить арендуемое имущество арендатору, а не арендодателю, поскольку договорные отношения существуют лишь между субарендатором и арендатором, при этом никаких договорных отношений между арендодателем и субарендатором не существует.

Вместе с тем, не существует законодательно установленного запрета на передачу неотделимых улучшений от субарендатора арендодателю. В этой связи, по нашему мнению, субарендатор может оформить акт напрямую с арендодателем минуя арендатора.

Если Вас заинтересовал какой-либо вопрос или что-то осталось неясным, Вы можете написать мне письмо. Я с удовольствием отвечу на все Ваши вопросы. Фамилия Имя Отчество Контактная информация телефон, email Текст сообщения. Как заполнить строки А до изменения и строки Б после изменения в соответствующих графах корректировочного счета-фактуры в ситуации, когда уменьшается Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости материалов, работ, Ставка налога на доходы физических лиц при Предприятие поручитель заключило договор поручительства с кредитной организацией кредитором в котором выступает как поручитель по долгам третьего Указанная деятельность ведется регулярно наряду с другими видами

Неотделимые улучшения арендованного имущества: учет у арендодателя

Договор аренды — одна из самых распространенных сделок в гражданском обороте. Иногда арендатора не в полной мере устраивает имущество, которым он пользуется или намерен воспользоваться. При определенных условиях он может подстроить имущество под себя, тем самым улучшив его характеристики. Соответственно увеличится потенциальная стоимость такого имущества. В связи с этим предлагаем более подробно остановиться на вопросе об улучшениях имущества: видах, условиях, особенностях и последствиях.

Улучшение имущества: виды и специфика

Например, проведение ремонта офисных помещений. Гражданский кодекс РФ в рамках арендных правоотношений допускает произведение съемщиком какого-либо имущества неотделимых улучшений в отношении арендуемого объекта. Осуществление им подобных действий предполагает формирование различных правовых последствий. В связи с неотделимыми улучшениями арендуемого объекта отдельные права и обязанности могут возникать как у собственника, так и у арендатора соответствующего имущества. Их специфика может быть обусловлена типом собственности, а также условиям договора между владельцем и арендатором.

В аренду могут быть переданы, в частности, капстроения здания, сооружения , изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре аренды ч. Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем требованиям законодательства и условиям договора аренды, а также назначению такого имущества п. Вместе с тем арендатором в арендуемое имущество могут быть внесены изменения, улучшающие его характеристики и технико-экономические показатели. При этом стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законодательством п. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя п.

Аренда квартиры предполагает принятие во временное хранение имущества, находящегося в ней и возможность его улучшения.

Заключая договор аренды, стороны могут предусмотреть судьбу улучшений имущества, произведенных арендатором. Но как быть, если произведенные улучшения не были оговорены в договоре? Статья Гражданского кодекса Республики Казахстан Особенная часть решает вопрос об улучшении арендованного имущества в зависимости от того:.

Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества.

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю. О том, как такие улучшения учитываются у арендодателя, мы расскажем в нашей теме номера. Неотделимыми считаются улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить от него без нанесения вреда п. При этом под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают изменяют качественные характеристики объекта аренды постановления АС Центрального округа от

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости.

Что такое неотделимые улучшения

Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.

Улучшения арендованного имущества

Мать проживает в том же городе, где муж проходит службу. В начале августа мужу распределили служебную квартиру, поехав составить договор на квартиру, его сняли с учёта, потому что, в 2014 году он не предоставил справку, почему мать его выписала, хотя в 2014 году ни чего предоставлять не нужно было и его признали нуждающимся.

И сейчас ни кто не не даст задним числом. Можно ли получить военный билет Ответить Гость 31. Специалисты Томского центра правовой поддержки и экспертизы готовы оказать любую правомерную помощь и предоставить юридическую консультацию как физическим, так и юридическим лицам.

Описываются особенности передачи неотделимых улучшений арендованного определение того, является ли улучшение имущества отделимым или.

Неотделимые улучшения

Вместо того, чтобы перелистывать сборники законодательных актов в поисках ответов на свои вопросы, Вы можете прямо сейчас получить бесплатную юридическую консультацию онлайн. Получение онлайн бесплатной юридической консультации не накладывает на Вас никаких обязательств.

Бесплатные юридические консультации носят также просветительский характер, рядовые граждане получают информацию о законах, о правах и обязанностях, становятся юридически грамотнее, а значит, общество медленно, но верно выходит на новый уровень. К тому же, ведь это замечательно, если бесплатная консультация нашего юриста помогла вам разобраться в неясной правовой ситуации. Если же нет, то она становится первой ступенью в работе по вашему делу, и после нее вы выбираете подходящую вам платную услугу юриста, будь-то помощь в составлении каких-либо документов или даже защита вашей позиции в суде.

Вопрос номер: no-21982 Отец ребенка перестал платить алименты пол года. Как определить судебного пристава по алиментам Как перечислять алименты на счет, банковскую карту ребенка. Какие документы нужны для подачи на алименты на ребенка. Наказание за неуплату алиментов в 2018 году Наказание за неуплату алиментов в 2018 году Неуплата алиментов и возможное принятие мер в 2018 году Нужно ли платить алименты с продажи квартиры.

Компания Деловой Союз уже давно ведёт борьбу с недобросовестными кредиторами и коллекторами, помогая населению в вопросах списания долга, расторжения кредитного договора, остановки процентов, пени и штрафов по кредиту, снижению ежемесячного платежа, замораживанию кредита, списанию процентов пени и штрафов. Оказывает консультации по Банкротству юридических лиц.

Сотрудники нашего юридического центра предоставляют устные консультации и письменные рекомендации при решении споров с работодателем (задержка заработной платы, незаконное удержание трудовой книжки, незаконное увольнение). Всем обратившимся в Деловой Союз физическим и юридическим лицам мы предоставляем полный пакет услуг для обеспечения ведения дела и решения проблемы согласно нормам действующего законодательства (его нормативных и подзаконных актов).

Мы предлагаем юридическое обслуживание вашего бизнеса в Беларуси: от консультаций до сопровождения в суде. Все, что нужно для вашей безопасности. Мы находим полезные решения для вашего бизнеса, обеспечиваем защиту на законодательном уровне и стимулируем прибыльность.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Валентин

    Прошу прощения, что вмешался... У меня похожая ситуация. Давайте обсудим.

  2. unginecde84

    Конечно. Так бывает. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  3. culapa

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим.

  4. Аделаида

    ДА, это точно